Recep Selimoğlu
Yeminli Mali Müşavir
Öğretim Görevlisi

Mükelleflerin E-Fatura & E-Defter Uygulamasına Geçmeleri ve İhracat İşlemlerinde E-Fatura Zorunluluğu (Son Durum)

20/06/2015 Tarih 454 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu(VUK) Genel Tebliği 29392 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Buna göre:

421 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile daha önce zorunluluk getirilen mükelleflere ilave olarak, kapsam daha da genişletilmiş, aşağıda sayılan mükelleflere de e-defter tutma ve e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir.

a) 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.

b) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler. Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.

c) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.

(a) bendindeki şartı, 2014 hesap döneminde sağlayan mükellefler 1/1/2016 tarihinden itibaren, 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren, (b) ve (c) bentlerinde sayılanlardan bu Tebliğin yayım tarihinden önce lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler 1/1/2016 tarihinden itibaren, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır. Bununla birlikte, lisans ya da mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen mükellefler bir sonraki hesap döneminin başından itibaren elektronik defter tutabilecekler ve e-Fatura uygulamasına geçebileceklerdir.

454 sıra no.lu VUK GT. Hükümlerine göre, mükelleflerin zorunlu olarak e-defter / e-fatura uygulamasına geçiş takvimleri aşağıda özetlenmiştir:

·         Gelir veya Kurumlar Vergisi Mükellefleri:

(5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşları hariç)

2014 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler… 01/01/2016

2015 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler…        01/01/2017

2016 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler  …      01/01/2018

2017 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler..…      01/01/2019

2018 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler..…      01/01/2020

…/…

TARİHİNDEN İTİBAREN E-FATURA VE E-DEFTER UYGULAMASINA GEÇMEK ZORUNDADIRLAR.

•       4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler.

VE

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler:

20/06/2015 Tarihinden ÖNCE Lisans Alanlar veya Mükellefiyet Tesis Ettirenler: 01/01/2016                      

20/06/2015 - 30/09/2015 Tarihleri Arasında Lisans Alanlar veya Mükellefiyet Tesis Ettirenler: 01/01/2016

01/10/2015 - 31/12/2015 Tarihleri Arasında Lisans Alanlar veya Mükellefiyet Tesis Ettirenler: 01/01/2016
(bu durumda olan mükelleflerden isteyenler 01/01/2017)

01/01/2016  -  30/09/2016 Tarihleri Arasında Lisans Alanlar veya Mükellefiyet Tesis Ettirenler: 01/01/2017

01/10/2016  -  31/12/2016 Tarihleri Arasında Lisans Alanlar veya Mükellefiyet Tesis Ettirenler  01/01/2017
(bu durumda olan mükelleflerden isteyenler 01/01/2018)
…/…

TARİHİNDEN İTİBAREN E-FATURA  VE  E-DEFTER UYGULAMASINA GEÇMEK ZORUNDADIRLAR.

454 sıra no.lu VUK/GT. kapsamında elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan Yeni tüzel kişi mükellefler de e-Fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır. Bu durumda uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulaması: e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 01/01/2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleyeceklerdir. Söz konusu faturaların e-fatura olarak düzenlenmesi ve gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar ile uygulamadan yararlanma yöntemleri www.efatura.gov.tr adresinde yayımlanacak "e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu"ndan takip edilmelidir…

SONUÇ:

Normal hesap dönemine tabi Gelir veya Kurumlar Vergisi mükelleflerinde, e-fatura zorunluluğu genel olarak 01/04/2014 tarihinden itibaren ve e-defter tutma zorunluluğu da 01/01/2015 tarihinden itibaren başlamıştı.

421 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile daha önce zorunluluk getirilen mükelleflere ilave olarak, kapsam daha da genişletilmiştir… Önümüzdeki dönemlerde kapsamın daha da genişletilerek tüm mükelleflerin e-fatura ve e-defter kullanıcısı olacakları bugünden bilinmeli, işletmelerde özellikle bilgi işlem alt yapıları iyileştirilmeli ve yasal mevzuata yönelik eğitimlere önem verilmelidir.  

 

24.06.2015

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.