Dr. Mustafa Alpaslan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
m.alpaslan@windowslive.com

7061 Sayılı Kanun Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Yasa Neler Getiriyor?

7061 Sayılı Kanun 05.12.2017 tarihli ve 30261 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir. Buna göre; 7061 sayılı Yasada dikkat çekici bazı önemli noktalar aşağıda özet halinde çıkarılmıştır.

7061 sayılı Yasa’nın yürürlükle ilgili 123. Maddesinin hükmünün a,b,c …..h hükümleri dikkatlice incelenmelidir. Buna göre; 7061 sayılı Yasa’nın bazı hükümleri Yasa’nın yayım tarihi olan 05.12.2017 tarihinde , bazı hükümleri 01.01.2018 tarihinde ve bazı hükümleri ise 01.09.2017 tarihinde yine bazı hükümleri ise 01.07.2018 tarihinde bir kısım hükümleri de 01.01.2019 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş olacaktır. Bu nedenle, yürürlük ile ilgili 7061 sayılı Yasanın son 123. Maddesi dikkatlice incelenmelidir.

1.Taşınmaz ve iştirak satış kazancı istisnası

Kurumların iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançlarına uygulanan istisnayı, kazancın yüzde 75’inden yüzde 50’sine indiren düzenleme kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girecek. Farklı görüşler ortaya çıkar mı bilemeyiz ama kanunun yayımı tarihine kadar olan satışlarda eski oranın, yayımı sonrası satışlarda ise yeni oranın uygulanacağını düşünüyoruz.

Buna göre; Yasa 05.12.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu tarihten itibaren yapılan satışlar, tapu tarihi 05.12.2017’den itibaren satışlar, düzenlenen faturalar açısından istisna %50 olarak uygulanacaktır. (KVK mad. 5/e)

2.-GMSİ matrahının tespitinde götürü gider oranı

Gayrimenkul sermaye iratlarının vergilemesinde, götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda dikkate alınan götürü gider oranını yüzde 25’den yüzde 15’e indiren düzenleme, 01.01.2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecek. Dolayısıyla 2018 yılı Mart ayında kira geliri beyan edecek olanlar, götürü gider yöntemini seçmeleri durumunda yüzde 15 götürü gider indirecekler.(Bkz: GVK mad. 74/11)

Buna göre; Yasa’nın ilgili maddesi geriye doğru uygulanarak, yürürlüğe girmiştir. 2017 yılı kira gelirleri için 2018 Mart ayında götürü gider oranı %25 yerine %15 uygulanacaktır.

3.Yeni kurumlar vergisi (%22) Oranı

Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen bir geçici maddeyle, 2018, 2019 ve 2020 yıllarıyla sınırlı olarak kurumlar vergisi oranı yüzde 22 yapıldı. Dolayısıyla 2018 yılının ilk geçici vergi döneminde yeni oranın ilk uygulamasını yapıyor olacağız.

Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için uygulama, ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemleri için yapılacak. Buna göre bu kurumlarda yeni oran ilk olarak, özel hesap dönemi 1 Şubat'ta başlayan kurumlar için uygulanmak üzere, haziran ayında verilecek geçici vergi döneminde kullanılacak.

Buna göre; yeni Kurumlar vergisi oranı %22 şeklinde 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulamaya konulacaktır. (Bkz:7061 sayılı Yasa mad. 89) Yine geçici vergiler açısından bu %22 nispeti 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulamaya başlanmış olunacaktır. (Bkz:7061 sayılı Yasa mad. 89,90,91)

4.İhtiyati hacze itiraz, ödeme emrine itiraz, teminatlı alacaklarda ödeme ve mal bildirimi süreleri (Vergi Mahkemesinde Ödeme Emrine karşı dava açma süresi 15 gün olmuştur.)

6183 sayılı Kanun’da yer alan; ihtiyati hacze itiraz süresini, ödeme emri ile amme borçlusuna borcun 7 gün içerisinde ödenmesi veya mal bildiriminde bulunulması yönünde bildirimde bulunulacağını belirten düzenlemede yer alan süreyi, teminatlı alacakların paraya çevrilmesinden önce borçluya yapılan tebliğ ile verilen ödeme süresini, ödeme emrine itiraz ve itirazı reddedilenler için mal bildiriminde bulunma süresini ve mal bildiriminde bulunmayanlar hakkında uygulanacak hapis cezası kararı alınması için geçmesi gereken süreyi 7 günden 15 güne çıkartan düzenleme, 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecek.

Buna göre; 7061 sayılı kanunun 9. mad. hükmüne göre 6183 sayılı Yasa’nın 15,55,56,58 ve 60. Maddelerinde yer alan ödeme emri, ihtiyati hacze itiraz, teminatlı alacaklarda ödeme ve mal beyanı gibi konularda yer verilen ve eskiden 7 gün olarak dikkate alınan süreler 01.01.2018 tarihinden itibaren 15 güne çıkarılmıştır. Böylece ödeme emirlerine karşı açılacak vergi iptal davalarında 7 günlük süre 15 günlük olarak dikkate alınacaktır. Unutulmamalıdır ki, adli tatil ve mali tatilde süreler ayrıca uzamaktadır.

5.Diğer hükümler

a- Transfer Fiyatlandırması Yöntem Tespit Harçları Hakkında:

            7061 sayılı yasayla 05.12.2017 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Buna göre; Transfer fiyatlandırması ön fiyat anlaşmalarına ilişkin başvuru harcı (56.979,40 TL) ve yenileme harcını (45.583,30 TL) kaldıran düzenleme, kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girecek.

b- MTV Artışı:

Bu düzenleme 01.01.2018 tarihinden itibaren 7061 sayılı Kanunun 22. Maddesiyle yürürlüğe girmiş olacaktır.

c- Şans Oyunları Vergisi:

 Şans oyunları ile düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde veraset ve intikal vergisi oranını yüzde 10’dan yüzde 20’ye çıkartan düzenleme, kanunun yayımlandığı ayı izleyen aybaşında, yani 01.01.2018 tarihinden itibaren 7061 sayılı Yasa ile yürürlüğe girmiş olacaktır.

d- BSMV :

7061 sayılı Yasa ile 01.01.2018 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir. Buna göre; Daha önce sadece Türkiye’de kurulu borsalarda gerçekleştirilen işlemler sonucu lehe alınan paralar istisna kapsamında iken, işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paraları banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutan düzenleme, kanunun yayımlandığı ayı izleyen aybaşında, yani 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecek.

e- Özel İletişim Vergisi Oranı:

7061 sayılı yasanın bu konuda getirdiği düzenleme 01.01.2018 tarihinden itibaren geçerlidir. Buna göre; Farklı hizmetler için halen yüzde 5, 15 ve 25 olan özel iletişim vergisi oranlarını, bütün hizmetler için yüzde 7.5 olarak belirleyen düzenleme, 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecek.

f- Yeni ÖTV Oranları:

7061 sayılı Yasa ile bazı içecekler ve makaronları ÖTV kapsamına alınmıştır. Buna göre; 01.01.2018 tarihinden itibaren Makaronları yüzde 65,25 oranında vergilemek üzere özel tüketim vergisi kapsamına alan düzenleme kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girecek.

Başta alkolsüz biralar, sade ve meyveli gazozlar, enerji içecekleri, meyve ve sebze suları olmak üzere birçok malı özel tüketim vergisi kapsamına alan ve uygulanacak oranı yüzde 10 olarak belirleyen düzenleme, 01.01.2018 tarihinde yürürlüğe girecek.

g- Engellilerin İstisna Kapsamında Taşıt Alımında İstisna:

7061 sayılı Yasaya göre engellilere yönelik taşıt alımı esnasında araçlarla ilgili olarak 05.12.2017 tarihinden itibaren Otomobil, arazi taşıtı, SUV ve benzeri taşıtların engelliler tarafından ilk iktisabında uygulanan istisnanın, iktisap edilen aracın değerinin 200 bin liranın altında olması şartıyla sağlanmasını öngören, motor silindir hacmine bağlı sınırlamayı ise kaldıran düzenleme, kanunun yayımı tarihinde yani 05.12.2017 de yürürlüğe girecek.

h- Vergi Usul Yasası’nın Madde 101’de yer Alan Bilenen Adresler Konulu Madde Hükmü 3 madde halinde genişletilerek eski hükmün kapsamı oldukça geniş tutulmuştur.

I-  İlanen tebliğ VUK mad. 103; genişletilmiştir. Buna göre; 7061 sayılı Yasa’nın 18. Maddesiyle ilan yoluyla yapılabilecek tebliğ imkanları genişletilmiştir.

08.12.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.