Yukarıda belirtilen işlemlerden hangisi gerçekleşmiş ise, form’un sadece o
bölümü doldurulacaktır.
Yukarıda gösterilen işlemlerden hiç birinin
bulunmamasıhalinde form doldurulmayacaktır.
İlişkili kişilere ilişkin bilgiler bölümüne ne yazılacağı;
Bu bölüme ilgili takvim yılı içinde işlem yapılan
(alım/satım, kira, borç vb) ilişkili kişiler yazılacaktır. Dolayısıyla,
ilgili takvim yılında işlem yapılmayan ilişkili kişilerin form’a yazılmasına
gerek yoktur.
İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen Transfer Fiyatlandırmasına
İlişkin İşlemler Tablosunun doldurulması hakkında; Bu tabloda yer
verilecek tutarlara, katma değer vergisi ve Özel Tüketim Vergisi dahil
edilmeyecek, buna mukabil iade, iskonto ve indirimlerin düşülmesinden
sonraki tutar yazılacaktır.
Varlıklar Bölümünün Kiralamalar satırında; İlişkili kişilere kiralama
karşılığı borçlanılan bedeller alım sütununa, kiraya verme karşılığı
alacaklanılan bedeller satım sütununa yazılacaktır.
Diğer satırında ise, Duran Varlıklara ilişkin alım ve satım bedellerine
yer verilecektir.
Hizmetler bölümünün inşaat –Onarım satırında; İlişkili kişilerden bu
hizmetlerin satın alınması halinde alım, bu hizmetlerin verilmesi halinde
satım sütunları doldurulacaktır. Komisyon satırında, ilişkili kişilere
verilen komisyon tutarı alım, alınan komisyon tutarı satım sütununa
yazılacaktır.
Mali İşlemler bölümü yeni tabloda değiştirilerek tekrar düzenlenmiştir.
Buna göre mali işlemler ayrıntı tablosu oluşturularak, bu tablo üzerinde
alım ana para sütununa alınan ana para tutarı, alım faiz sütununa
hesaplanan faiz tutarı yazılması gerekmektedir. Ödünç para verilmesi
halinde ise satım sütunlarının benzer şekilde doldurulması gerekir.
Bu bölüme ortaktan alınan borçlar yazılmamalı, örtülü sermaye bölümüne
yazılmalıdır. Ancak ortakla ilişkili kişiden yapılan borçlanmalarda, iştirak
ilişkisi %10’un altında ise bu bölüme, % 10’ un üstünde ise örtülü sermaye
bölümüne yazılmalıdır
Ortağa verilen borçlar ve bu nedenle hesaplanan faizler örtülü
sermaye tablosunda yer almayacağından bu bölümde yer almalıdır.
Bu bölümün sigorta satırına, ilişkili kişilerden satın alınan sigorta
hizmeti karşılığı prim tutarı alım sütununa, tersi olması halinde satım
sütunu doldurulacaktır. Dolayısıyla bu satıra prim tutarları yazılmalıdır.
Örtülü Sermaye Uygulamasına İlişkin Bilgiler Tablosunun Doldurulması
Hakkında;
Bu tabloda istenen bilgilere ilişkin aşağıda gösterilen satırlar
oluşturulmuş olup, her satıra ilişkin açıklamalara satırın karşısında yer
verilmiştir.
Aktif Toplamı; Beyannamenin ait olduğu yılın başındaki açılış
bilançosundaki (önceki yıla ait yıl sonu bilançosu) aktif toplamıdır.
Toplam Borçlar; Takvim yılı başı bilançosundaki kısa ve uzun vadeli
borçlar toplamı yazılacaktır.
Öz Sermaye Tutarı; Aynı bilançonun Öz Kaynaklar toplamı yazılacaktır.
Toplam Faiz Giderleri; İlişkili kişilerden alınan borç nedeniyle ortaya
hesaplanan ve maliyet veya faaliyet giderlerine kaydedilen faiz tutarı
yazılmalıdır.
Toplam Kur Farkı Giderleri; İlişkili kişilerden alınan borç nedeniyle
ortaya hesaplanan ve maliyet veya faaliyet giderlerine kaydedilen kur farkı
tutarı yazılmalıdır
Ortak veya Ortaklarla İlişkili Kişilerden Temin Edilen Borçların En Yüksek
Olduğu Tarihteki Toplam Tutarı; Satırın adından da anlaşılacağı üzere,
yıl içersindeki en yüksek borç tutarı yazılacaktır. Ayrıca bu satırın
doldurulması için, borcun örtülü sermayeyi oluşturacak tutara ulaşıp
ulaşmadığının önemi yoktur. Önemli olan borcun ortaktan veya ortakla
ilişkili kişiden temin edilmiş olmasıdır. Borcun varlığı halinde
doldurulması istenmektedir. Faiz uygulanmamış saf da yazılmalıdır. Kurum
adına gider oluşmadığı için faiz uygulanmamış olması problem teşkil
etmeyecektir.
Bu yazımızda yer verilmeyen ancak önceki yazımızda yer verilen hususlar için
önceki yazımıza bakılmalıdır.