Ahmet FIRAT
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
firatahmet77@hotmail.com
Kemal TATAR
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
kemalttr@hotmail.com
BÜYÜK VE KÜÇÜKBAŞ HAYVAN ETLERİNİN TESLİMİNDE TEVKİFAT
UYGULAMASI
Tarih:
05.03.2008
Maliye Bakanlığınca 26.02.2008 tarihinde yayınlanan 108
nolu KDV Genel Tebliği gereği; Et teslimlerinde yeni bir
uygulamaya gidilmiştir. Bu uygulamaya istinaden aşağıda
alıcı ve satıcıların yapacağı işlemlerle ilgili örnek
bir çalışma sunulmuştur.
TEVKİFAT UYGULAMASI
Büyük ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde Tevkifat
Uygulaması
Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve
bağırsak dahil) teslimlerinde, bu Tebliğin yayımını
izleyen günden(27.02.2008) başlamak üzere 1/2 oranında
tevkifat uygulanması getirilmiştir.
Tevkifatın Sınırı, Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil
Sorumluluk
KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve
kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç),
sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait
işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşların
bu bölümde belirtilen teslimlerinde tevkifat
uygulanmayacaktır.
Diğer mükellefler
tarafından yapılacak teslimlerde faturada gösterilen
işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte, Vergi Usul
Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura
düzenleme sınırının(2008 Yılı için 600 YTL) altında
olması halinde de tevkifat uygulanmayacaktır.
Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk
Bu bölümde tevkifat kapsamına alınan işlemlerde
satıcılar, tevkifat uygulanan satışları ile satış
yaptıkları alıcılara ait bir listeyi izleyen ayın 15
inci gününün mesai saati bitimine kadar bağlı oldukları
vergi dairesine vermek zorundadırlar.
Buna göre tevkifat uygulanan her satış faturası
itibariyle;
- Faturanın tarih ve numarası,
- Tevkifat uygulanan malın cinsi, miktarı, tutarı,
- Teslimin tabi olduğu KDV oranı, toplam hesaplanan KDV
tutarı, alıcı tarafından tevkif edilen ve satıcı
tarafından beyan edilecek KDV tutarları,
- Alıcının kimlik bilgileri ile bağlı olduğu vergi
dairesi ve vergi kimlik numarası,
bir liste halinde düzenlenerek satıcı mükellefler
tarafından doğruluğu imza ve kaşe tatbik edilmek
suretiyle onaylanacak ve yukarıda belirtilen süre içinde
vergi dairesine verilecektir.
***
Belirtilen süre içinde bu listeyi vermeyen veya eksik
veren satıcılar, alıcının tevkifat tutarını beyan
etmemesi veya beyan etmekle birlikte vergi dairesine
ödememesi halinde Hazineye intikal etmeyen vergi
tutarlarının ödenmesinden alıcılar ile birlikte
müteselsilen sorumlu olacaktır.***
SATICININ DÜZENLEYECEĞİ FATURA ÖRNEĞİ
Fatura Tarihi :
27.02.2008
MATRAH : 1.000
YTL
KDV :
80 YTL
KDV Gen.Teb 108 ( ½) :
40 YTL
Ödenecek KDV :
40 YTL
Tahsil Edilecek Top.Tutar:
1.040 YTL
SATICI KAYDI ÖRNEĞİ
---------------------------27.02.2008---------------------------
120 Alıcılar 1.040
600
Y.İ.Satışlar 1.000
391 Tevkifat Uygulanan
KDV 40
--------------------------27.02.2008-------------------------------
*** Satışlar Bir nolu KDV Beyannamesinin ,
Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler
bölümünde gösterilecektir. ***
*** 600 ve 391 nolu hesaplar için, (Kısmi Tevkifat
satış’ları ve Tevkifatlı KDV)
normal hesapların dışında ayrı bir hesap da
gösterilmelidir.***
SATICININ İZLEYEN AYIN 15. GÜNÜ VERGİ DAİRESİNE VERECEĞİ
TABLO
15.03.2008 Satıcı Firmanın Tevkifat Tablosu
|
S.N |
Fatura Tarihi |
Fatura No |
TEVKİFAT UYGULANAN MALIN |
KDV Oranı |
Hes.KDV |
Tevkif Edilen |
Beyan Edilecek |
ALICININ |
|
Cinsi |
Miktarı |
Tutarı |
KDV |
KDV |
Ünvanı |
V.Dairesi |
V.Nosu |
|
01 |
27.02.2008 |
---- |
ET |
100 |
1.000 |
8 |
80 |
40 |
40 |
---- |
----- |
--- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ALICI KAYDI ÖRNEĞİ
-------------------------27.02.2008---------------------------
150/153/740 1.000
191 İndirilecek KDV 80
320 Satıcılar 1.040
360 Sorumlu
S.Ö.KDV 40
-------------------------27.02.2008---------------------------
Kaynak:
www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya
elektronik ortamda kaynak
göstermeden yayınlanamaz.
Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal
işlem yapılacaktır .)
YMM Hayrullah Doğan
