YAZARLARIMIZ
Ahmet Aslan
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
mm_ahmetaslan@hotmail.com



Kar Paylarının Vergilendirilmesi

Evet Mart ayı geldi çattı. 2018 Yılı gelir vergisi beyanname verme dönemi başladı. Yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gereken bir diğer vergi türü olan Kar paylarını beyan eder iken dikkat edilmesi gereken ve üzerinde durulması gereken gelir türüdür. Ortak olduğumuz şirkette kar payı aldığımız tutarları beyan etmeyi unutmayalım. Kar payının vergilendirmesine birlikte bakalım.

GVK’nın 22’nci maddesi hükmüyle, tam mükellef kurumlardan elde edilen aşağıda yazılı 75’inci maddenin 1, 2 ve 3 numaralı bentlerde yazılı kar paylarının yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştir. (İstisna edilen tutar üzerinden GVK 94’üncü madde uyarınca tevkifat yapı­lır ve tevkif edilen verginin tamamı, kar payının beyanı halinde yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir.)

Bu gruba giren menkul sermaye iratları;

− Tam mükellef kurumlardan elde edilen her nevi hisse senetlerinin kar paylarının istis­nadan sonraki tutarı (temettü gelirleri) (GVK 75/1), (Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kar payları da bu kapsamdadır.)

− 01.01.2006 tarihinden önce iktisap edilen yatırım ortaklığı hisse senetlerinden elde edilen kar paylarının indirim oranı uygulandıktan sonra kalan tutarının yarısı (GVK 75/1),

− Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak hisselerinden doğan kazançların istisnadan sonraki tutarı (limited şirket ortaklarının, iş ortaklıkları ortaklarının ve komanditerlerin kar payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar dahil) (GVK 75/2),

− Tam mükellef kurumlardan elde edilen kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine veri­len kar paylarının istisnadan sonraki tutarı (GVK 75/3),

Tam mükellef kurumlardan elde edilen ve yukarıda sayılan kar paylarının yarısı gelir ver­gisinden istisna olup, kalan tutar vergiye tabi gelir olarak dikkate alınacaktır. Beyana tabi başka gelirlerin bulunmaması halinde, gelir 34.000 TL’yi aşıyor ise beyan edilecektir.

Beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, kurum bünyesinde karın dağı­tımı aşamasında yapılan % 15 oranındaki vergi kesintisinin tamamı (istisnaya isabet eden kısım dahil) mahsup edilecek olup, mahsup sonrası kalan tutar genel hükümler çerçevesin­de red ve iade edilecektir.

Kurumların 31.12.1998 ve daha önceki tarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde et­tikleri kazançlarını dağıtmaları halinde, gerçek kişilerce elde edilen bu kar payları, tutarı ne olursa olsun yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir.

01.01.1999-31.12.2002 tarihleri arasında sona eren hesap dönemlerine ilişkin olup, kurum­lar vergisinden istisna edilmiş kazançlar ile GVK’nın Geçici 61 inci maddesi kapsamında vergi kesintine tabi tutulmuş olan yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançların dağı­tılması halinde, gerçek kişilerce elde edilen kar paylarının net tutarına elde edilen kar payı­nın 1/9’u eklendikten sonra bulunan tutarın yarısı vergiye tabi gelir olarak dikkate alınacaktır. Beyan edilen tutarın 1/5’lik kısmı hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir.

Menkul Sermaye İratlarına ilişkin bildirim doldurulurken, sadece adi komandit şirketlerin ko­manditer ortakları, limited şirket ortakları ve anonim şirketlerin kurucu ortakları ile yönetim kurulu üyesi ortakları ödemiş oldukları BAĞ-KUR primlerini elde edilen menkul sermaye iradı tutarıyla sınırlı olmak üzere indirebileceklerdir.

Örnek: A’nın ortağı bulunduğu ve tam mükellef bir kurum olan (X) Anonim Şirketi’nin 2016 yılı karını dağıtması neticesinde 2018 yılında sırasıyla brüt 100.000 TL, 334.000 TL veya 500.000 TL tutarında kar payı (temettü) elde ettiği ve mükellefin başkaca geliri bulunmadığı varsayıldığında mükellefin ödeyeceği veya iade olunacak gelir vergisi aşağıdaki gibi olacak­tır. (Elde edilen kar payı kurum bünyesinde %15 nispetinde stopaja tabi)

12.03.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

GÜNDEM