Tevkifatlı olarak düzenlenen faturaların iadesi ve muhasebe kaydı

Soru: Tevkifatlı faturaların iadesinde vergi ve muhasebe uygulaması nasıl olacaktır?

Cevap: Tevkifatlı olarak tanzim edilen bir faturanın iadesi özellikli konulardan biridir. Sıradan bir iade faturası düzenlenmeyecek olan bu durum karşısında yapılması gereken vergi ve muhasebe uygulamalarının nasıl olacağını aşağıda uygulamalı bir örnekle açıklamış bulunuyoruz.

Uygulama :   (X) Demir Çelik A.Ş. , (Y) Alüminyum Ltd.Şti’ne 20.000 TL artı KDV’li Alüminyum profil satmıştır,

KDV Matrahı:                20.000 TL

%18 KDV:                      3.600 TL

%90 Tevkifat:                  3.240 TL

%10 Beyan Edilecek:        360 TL

Toplam Tahsil Edilen:    20.360 TL

(X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;

-------------------------------------------------/--------------------------------------------------

 120 Alıcılar   20.360

                                                                600 Yurt İçi Satışlar        20.000

                                                                 391 Hesaplanan KDV        360

Alüminyum Profil Satış Kaydı

---------------------------------------------------------------------------------------------------

(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı

---------------------------------------------------/------------------------------------------------

 150 İlk Mad. Ve Mlz               20.000

 191      İndirilecek KDV           3.600

                                                           320 Satıcılar                             20.360

                                                           360 Öd. Ver. Ve Fon.                 3.240

Alüminyum Profil Alım Kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------------

2 Ay sonra (Y) Alüminyum Ltd.Şti.’nin dövizli aldığı malı ödeme gününde kurların düşmesinden dolayı (Y) Alüminyum Ltd.Şti. açısından 5.000 TL kur karı oluşmuş ve böylece matrah daha önceki faturaya nazaran 5.000 TL azalmıştır. Sonuç olarak (Y) Alüminyum Ltd.Şti 5.000 TL tutarında kur farkı faturası tanzim edip (X) Demir Çelik A.Ş’ye göndermiştir.
(Y) Alüminyum Ltd.Şti Fatura Bilgileri;

KDV Matrahı:               5.000 TL

%18 KDV:                     900 TL

%90 Tevkifat:                   810 TL

%10 Beyan Edilecek:         90 TL

Toplam Tahsil Edilen:    5.090 TL

(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı

 

 

----------------------------------------------------/-----------------------------------------------

120 Alıcılar                              5.090

                                                                  602/646                                   5.000

                                                                  391 Hesaplanan                         90

………No’lu faturaya istinaden kur farkı

---------------------------------------------------------------------------------------------------

 

 (X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;
------------------------------------------------/---------------------------------------------------

656 Kambiyo Zararları                5.000
191 İndirilecek KDV                          90
                                               320 Satıcılar                             5.090
---------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yapılan işlemlerin tamamı 58 No’lu KDV Genel Tebliği’nin 2/b bölümü göz önüne alınarak yapılmıştır. Söz konusu tebliğe göre, tevkifatlı kesilen bir faturada sonradan matrahı azaltıcı bir işlem oluşursa (-ki bu bir iade veya fiyat farkı, reklamasyon ve kur farkı da olabilir), bu faturanın iadesinde tevkifatlı kısım için düzeltme işleminin yapılmayacağı, tevkifatsız olan KDV kısmı için düzeltme kayıtlarının yapılacağı tabiidir.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(21.12.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.