RSS | Sitene Ekle | Giriş Sayfam Yap | Sık Kullanılanlara Ekle | Asgari Ücret 2015 | Asgari Geçim İndirimi 2015 | Reklam | Bize Ulaşın    


SMMM Engin Malay
İş Başı Eğitim Sigorta Prim Desteği
(26.05.2015)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin!..   

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

Asgari Ücret 2015
Asgari Geçim İndirimi 2015
Basından Yazılar
E-Kitaplar
İstirahatli / Raporlu İşçinin Bildirimi
Fazla Mesai Ücreti Hesaplama
Kıdem Tazminatı Fonu
Pratik Bilgiler
Güncel Mevzuat
Soru-Cevap
Tek Düzen Hesap
    Planı
Vergi Takvimi 2015
Yazarlarımız

 SON YAZILAR
  Yıllık İzin Hakkında Bilinmeyenler

  İşyeri Kapatmada Kritik 15 Gün

  Asgari Ücretlinin Vergi Yükü

  Kendiliğinden Uzayan Sözleşmelerde Damga Vergisi

  Sinema Tiyatro Ses ve Saz Sanatçısı Geriye Dönük Borçlanma Yok

  Emeklisiniz Haberiniz Var Mı?

  Emeklilikte İlk Prim Önemli

  Tasfiyeye Giren Kurumlarda Geçici Vergi Beyannamesi Verilir Mi ?

  Meslek Mensubuna 100 Puanlık İş Sınırlaması

  Hesap Uzmanları Kurulu

  Vergilemede Verginin Tarhı İşlemi

  Staj Mağdurları Borçlanma Yok

  Sağlık Yardımı Alan Bayanlar Dikkat!

  Peştemallıklarda Değerleme ve Azalan Bakiyelerle Amortisman Var Mıdır ?


SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)
Tevkifatlı olarak düzenlenen faturaların iadesi ve muhasebe kaydı
Tevkifatlı olarak düzenlenen faturaların iadesi ve muhasebe kaydı

- 21.12.2011 -

Soru: Tevkifatlı faturaların iadesinde vergi ve muhasebe uygulaması nasıl olacaktır?

Cevap: Tevkifatlı olarak tanzim edilen bir faturanın iadesi özellikli konulardan biridir. Sıradan bir iade faturası düzenlenmeyecek olan bu durum karşısında yapılması gereken vergi ve muhasebe uygulamalarının nasıl olacağını aşağıda uygulamalı bir örnekle açıklamış bulunuyoruz.

Uygulama :   (X) Demir Çelik A.Ş. , (Y) Alüminyum Ltd.Şti’ne 20.000 TL artı KDV’li Alüminyum profil satmıştır,

KDV Matrahı:                20.000 TL

%18 KDV:                      3.600 TL
%90 Tevkifat:                  3.240 TL
%10 Beyan Edilecek:        360 TL

Toplam Tahsil Edilen:    20.360 TL

(X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;


-------------------------------------------------/--------------------------------------------------

 120 Alıcılar   20.360

                                                                600 Yurt İçi Satışlar        20.000

                                                                 391 Hesaplanan KDV        360

Alüminyum Profil Satış Kaydı

---------------------------------------------------------------------------------------------------

(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı


---------------------------------------------------/------------------------------------------------

 150 İlk Mad. Ve Mlz               20.000
 191      İndirilecek KDV           3.600

                                                           320 Satıcılar                             20.360

                                                           360 Öd. Ver. Ve Fon.                 3.240

Alüminyum Profil Alım Kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------------

2 Ay sonra (Y) Alüminyum Ltd.Şti.’nin dövizli aldığı malı ödeme gününde kurların düşmesinden dolayı (Y) Alüminyum Ltd.Şti. açısından 5.000 TL kur karı oluşmuş ve böylece matrah daha önceki faturaya nazaran 5.000 TL azalmıştır. Sonuç olarak (Y) Alüminyum Ltd.Şti 5.000 TL tutarında kur farkı faturası tanzim edip (X) Demir Çelik A.Ş’ye göndermiştir.
(Y) Alüminyum Ltd.Şti Fatura Bilgileri;

KDV Matrahı:               5.000 TL
%18 KDV:                     900 TL
%90 Tevkifat:                   810 TL
%10 Beyan Edilecek:         90 TL

Toplam Tahsil Edilen:    5.090 TL

(Y) Alüminyum Ltd.Şti’nin Kaydı
 
 
----------------------------------------------------/-----------------------------------------------
120 Alıcılar                              5.090
                                                                  602/646                                   5.000

                                                                  391 Hesaplanan                         90

………No’lu faturaya istinaden kur farkı

---------------------------------------------------------------------------------------------------
 

 (X) Demir Çelik A.Ş’nin kaydı;
------------------------------------------------/---------------------------------------------------

656 Kambiyo Zararları                5.000
191 İndirilecek KDV                          90
                                               320 Satıcılar                             5.090
---------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yapılan işlemlerin tamamı 58 No’lu KDV Genel Tebliği’nin 2/b bölümü göz önüne alınarak yapılmıştır. Söz konusu tebliğe göre, tevkifatlı kesilen bir faturada sonradan matrahı azaltıcı bir işlem oluşursa (-ki bu bir iade veya fiyat farkı, reklamasyon ve kur farkı da olabilir), bu faturanın iadesinde tevkifatlı kısım için düzeltme işleminin yapılmayacağı, tevkifatsız olan KDV kısmı için düzeltme kayıtlarının yapılacağı tabiidir.


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com


Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)