SORU - CEVAP (Her gün 1 SORU - 1 CEVAP)
2010 yılında ödenen geçici verginin 2010 yılı kurumlar vergisinde mahsup edilmemesi halinde 2011 yılında iade alınabilir mi?

2010 yılında ödenen geçici verginin 2010 yılı kurumlar vergisinde mahsup edilmemesi halinde 2011 yılında iade alınabilir mi?

Soru: 2010 yılında ödenen geçici verginin gelir vergisi beyannamesinde mahsubunun yapılmaması halinde sonraki yıl iade alınabilir mi?

Cevap: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120’ inci maddesinde; Ticari Kazanç sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hariç) ile serbest meslek erbabı cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre belirlenen ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançları üzerinden, 103’ üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi öderler....

.......

Bir önceki takvim yılında üçer aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan Gelir Vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar, mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir. Bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarı, o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red veya iade edilir.
.........

Ayrıca, 252 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “2. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi ” başlıklı bölümünde aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir;
 

2.1.Yasal Düzenlemeler

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesinde; üçer aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici verginin, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edileceği, mahsup edilemeyen tutarın mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edileceği, bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarının da o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red ve iade edileceği belirtilmiştir. Bu esaslar kurumlar vergisi mükellefleri açısından da geçerlidir.
 

2.2. Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup
 

Yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden ilgili hesap dönemine ilişkin geçici vergi dönemlerinde ödenen geçici vergi mahsup edilir. Mahsup işleminin yapılabilmesi için, tahakkuk ettirilmiş geçici verginin ödenmiş olması gerekmektedir. Geçici vergi dönemleri itibariyle tahakkuk ettirilmiş, ancak ödenmemiş bulunan geçici verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir. .......
 

2.3. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade
 

Ödenen geçici vergi tutarının, geçici verginin ilgili olduğu döneme ilişkin olarak verilen beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden fazla olması halinde, mahsup edilemeyen tutar mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir.
 

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesi hükmü uyarınca, mahsup işleminin yapılabilmesi için yazılı başvuru şartı aranmaz. Söz konusu mahsup işlemi 6183 sayılı Kanunun 47 nci maddesi hükmü de dikkate alınarak ilgili vergi dairesince re'sen yapılır.
. ...............
Mahsup sonucu iadesi gereken miktarın bulunması ve bu tutarın beyannamenin ilgili tablosuna yazılmış olması mükellefçe yazılı olarak yapılmış iade talebi olarak kabul edilir. Yıllık beyannamenin ilgili tablosunda/satırında gösterilmeyen geçici verginin mahsuben veya nakden iade edilebilmesi için o yılın sonuna kadar yazılı olarak başvurulması gerekir.
 

Geçici verginin gerek mahsuben gerekse nakden iadesinde herhangi bir tutar sınırlaması olmayıp, geçici verginin ödenmiş olması yeterlidir. Geçici vergiye ilişkin iade taleplerinde teminat ve inceleme raporu aranmaz.”

Bu açıklamalara göre, mükellefin 2010 yılı içinde ödemiş olduğu geçici verginin 2010 yılı gelir vergisi beyannamesinin ilgili tablosunda gösterilmemesi ve o yılın sonuna kadar yazılı olarak mahsup veya iade talebinde bulunulmaması nedeniyle daha sonra nakden veya mahsuben iadesi mümkün bulunmamaktadır.


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(19.10.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

GÜNDEM