Koray Ateş
Vergi Uzmanı
korayates@muhasebetr.com

2 Nolu KDV Beyannamesi Süresinde Ödenmediği Takdirde Ne Zaman İndirim Konusu Yapılır?

Değerli okurlar, süresinde ödenemeyen ve süre atlaması nedeniyle daha sonra ödenen veya ödenecek olan 2  nolu KDV’nin ne zaman indirim konusu yapılacağı ve hatta indirim konusu yapılıp yapılmayacağı sorusuyla sıkça karşılaşmaktayız.

Bu haftaki konumuzu buna ayıracağız.

3065 SAYILI KANUN NE DİYOR?

3065 sayılı KDV Kanununun;

- 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,

- 29/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV'yi indirebilecekleri,

hüküm altına alınmıştır.

Görüldüğü gibi kanun maddesi gereğince vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV'yi indirebilecekleri açıkça ifade edilmiştir.

KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ NE DİYOR?

Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilerek Ödenen KDV'nin İndirimi" başlıklı (III/C-1.1.) bölümünde;

Ocak/2024 vergilendirme döneminden itibaren vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilen KDV'nin ödendiği vergilendirme dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.

Tebliğdeki bu kısım oldukça dikkat çekicidir. Çünkü dikkat edilirse “ödendiği vergi döneminde 1 nolu KDV beyannamesiyle” indirim konusu yapılacağı son derece açık şekilde ifade edilmiştir.

TAKVİM YILININ AŞILMAMASI HAYATİ ÖNEM TAŞIYOR.

Kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin satıcı tarafından beyan edilecek kısmı, alıcı tarafından takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır.

Örnek : (D) Yapı İnşaat A.Ş. 24/4/2026 tarihindeki inşaat demiri alımı nedeniyle tevkif ettiği vergiye ilişkin 2 No.lu KDV Beyannamesini süresinden sonra 20/6/2026 tarihinde vermiş ve tahakkuk eden 125.000 TL KDV'nin 25.000 TL'sini 21/6/2026 tarihinde, kalan 100.000 TL'lik kısmını 2/7/2026 tarihinde ödemiştir. (D) Yapı İnşaat A.Ş. tarafından ödenen KDV'nin 25.000 TL'si Haziran/2026 dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde, 100.000 TL'si de Temmuz/2026 dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.

KONUYLA İLGİLİ ÇOK YAKIN BİR TARİHTE ÖZELGE VERİLMİŞTİR.

Değerli okurlar, bu konuyla ilgili çok kısa bir süre önce bir özelge verilmiştir. Özelgenin künyesi aşağıdadır.

Ankara Defterdarlığının 27.03.2026 tarih ve E-84974990-130[KDV-2//İ/29-2025/25]-186553 sayılı özelgesi.

Faydalı olması dileğiyle…

02.06.2026

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.666 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.