Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

Demir Çelik Firmaları Hangi Ürünlere KDV Tevkifatı Yapmak Zorundadır?

KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri Numaralı Tebliğ Taslağının 5.Maddesi ile aynı Tebliğin (I/C-2.1.3.3.7.) bölümünden sonra gelmek üzere başlığıyla birlikte bir bölüm eklenmiştir.

A-Hangi Demir ve Çelik Firmaları  KDV Tevkifatı Yapmak Zorundadır?

1-Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, ithalatçılar tarafından yapılan teslimleri ile münhasıran cevherden üretilenlerinin üreticiler tarafından ilk tesliminde tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

2-Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin hurdadan, diğer hammaddelerden veya hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dâhil her safhasındaki teslimlerinde (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Demir-Çelik Satışları	KDV Tevkifatı Oranı
İthalatçıların Türkiye’deki Firmalara Demir ve Çelik Satışı (İlk Satışlar)	KDV Tevkifatı Yok
Cevherden Üretim Yapan Firmaların Türkiye’deki Firmalara Demir ve Çelik Satışı (İlk Satışlar)	KDV Tevkifatı Yok
Türkiye’deki 2,3,4,…Firmalara Demir ve Çelik Satışı (2,3,4,5…. Satışlar)	4/10
Hurdadan Üretilen ve Türkiye’deki Firmalara Yapılan Demir ve Çelik Satışları (1,2,3,4… Satışlar)	4/10

B-Hangi Demir ve Çelik Ürünleri  KDV Tevkifatı Kapsamına Girer?

Uzun Çubuklar	Yassı ürünler
Çubuk Demir	Levha
İnşaat Demiri	Sıcak Haddelenmiş Yassı Ürünler
Profil	Soğuk Haddelenmiş Yassı Ürünler
Kangal Demir	Kaplanmış Yassı Ürünler
Filmaşin
Tel
Hasır
Halat
Boru
Lama

C-Hangi Demir ve Çelik Ürünleri  KDV Tevkifatı Kapsamına Girmez?

Tevkifat Kapsamına Girmeyen Demir Ürünleri

Kapı

Kapı Kolu

Köşebent

Vida

Somun

Vida Soketi

Dübel

Kilit

Çivi

Flanş

Maşon

Dirsek

Kanca

Menteşe

Yay

Bilya

Rulman

Zincir

D- Demir ve Çelik Faturaları Nasıl Düzenlenmelidir?

1-Tevkifatlı Faturalar:

Örnek-1:

Faturanın İçeriği	Miktar	Fiyat	Tutar
İnşaat demiri	1.000 Ton	20	20.000.000
Hesaplanan KDV			3.600.000
Tevkif edilen KDV (4/10)			1.440.000
Tahsil Edilen KDV (6/10)			2.160.000

2-Tevkifatsız Faturalar:

İthalatçılar tarafından yapılan teslimlere ilişkin düzenlenen faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir.

Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenen faturada “Teslim edilen mal firmamızca münhasıran cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.”

açıklamasına yer vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapar.

E- Demir ve Çelik Firmaları, KDV Tevkifatından Dolayı Ne Kadar KDV İadesi Alabilir?

Tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının mükellefe iade edilebilmesi için, satıcının tevkifat uygulanmayan KDV tutarını 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş olması, alıcının da yaptığı tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV Beyannamesini vergi dairesine vermiş olması zorunludur. İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şarttır.

İadesi istenilen KDV, hiçbir surette tevkifata tabi tutulan KDV’den fazla olamaz.

Örnek-2:

Tevkifata Tabi İşlemler	Miktar	Fiyat	Tutar
İnşaat demiri	1.000 Ton	20	20.000.000
Hesaplanan KDV			3.600.000
Tevkif edilen KDV (4/10)			1.440.000
Tahsil Edilen KDV (6/10)			2.160.000
Devreden KDV Olması Halinde İade Alınabilecek  KDV			1.440.000

Örnek-3:

Tevkifata Tabi İşlemler	Miktar	Fiyat	Tutar
Tel	100 Ton	30	3.000.000
Hesaplanan KDV			540.000
Tevkif edilen KDV (4/10)			216.000
Tahsil Edilen KDV (6/10)			324.000
Devreden KDV Olması Halinde İade Alınabilecek  KDV			216.000

Kaynak:

Resmi Gazete Tarihi ve Numarası	Yasal Dayanak
	41 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliği Taslağı

06.04.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.