Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com

DİİB'le Çalışan Firmaların KDV İadeleri Nasıl Hesaplanır?

26.04.2014 Gün ve 28983 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğin IV-A-1/5:bölümü uyarınca DİİB kapsamında KDV ödemeksizin satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB kapsamında aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla olamaz.

Yine,eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle KDV ödeyerek satın aldığı girdileri kullanarak vücuda getirdiği ürünü ihraç eden ve bunun karşılığında da DİİB kapsamında KDV ödemeyerek söz konusu girdi veya eşdeğer eşyasını temin etme hakkı kazanan mükellefin KDV ödeyerek satın aldığı girdilere ilişkin KDV’yi, başlangıçta iade olarak talep etmesi mümkün değildir. İade edilecek KDV’nin hesabı, eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle DİİB kapsamında KDV ödemeksizin girdi temininden sonra yapılır. Bu durumda iade edilecek KDV tutarı, ihracat bedeli ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından temin edilen girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz.

Buna göre, DİİB kapsamında alınabilecek maksimum KDV İadesi aşağıdaki örneklerde gösterilen teknikle hesaplanmalıdır:

a)İhraç Kaydıyla Teslimde KDV İadesinde Üst Sınır:



b)İhracatçılarda KDV İadesinde Üst Sınır:



Örnek:

               1-(A) İplik A.Ş., DİİB kapsamında polipropilen ithal ederek halı ipi üretmektedir.
               2-(B) Halı A.Ş., (A İplik A.Ş.’den aldığı halı ipi ile halı üretmektedir.
               3-(C) Dış Ticaret A.Ş.,  (B) Halı A.Ş.,’nden ihraç kayıtlı olarak halı almakta ve ihraç etmektedir.
               Sözü edilen şirketlerin, 2016/Ağustos dönemi işlemleri şöyledir:

1- (B) Halı A.Ş,  (A) İplik A.Ş.’den Halı imalatında kullanılmak üzere Dahilde İşleme Rejimi kapsamında 100.000.-TL tutarında halı ipi almıştır((Malın ithal bedeli 90.000.-TL ve DİİB’ten dolayı ödenmeyen KDV 7.200.-TL).
2- (B) Halı A.Ş,  sözkonusu ipliklerden halı üretmiş ve 210.000.-TL bedelle ihraç kayıtlı olarak (C) Dış Ticaret A.Ş.’ne satmıştır.
3-(C) Dış Ticaret A.Ş., sözkonusu halıları 3 aylık süre içinde 220.000.-TL bedelle ABD’ye ihraç etmiştir.
4-İplik ve halı teslimlerinde KDV Oranı %8’dir.
5- Sözü edilen şirketlerin KDV tabloları şöyledir:

Çözüm:

Yukarıdaki verilere göre 3 firmanın KDV İade tablosu şöyle olur:



Tablonun Yorumlanması:

1- (A) İplik A.Ş:

İndirilecek KDV toplamı fazla olduğundan, 100.000 TL üzerinden hesaplanan 8.000 TL KDV tecil edilememiştir. Bu durumda, firmanın 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve Geçici 17 maddeleri uyarınca iade alabileceği KDV tutarı 8.000-7.200=800.-TL’dir. Mükellefin, halı ipini üretmek için yüklendiği KDV, 7.000 TL olduğundan, 800 TL ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 6.200 TL ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle iade olarak talep edilebilir.

2-(B) Halı A.Ş.:

DİİB kapsamında satın alınan halı ipliklerinden üretilen halılar 210.000 TL bedelle ihraç kayıtlı teslim edilmiş olup, hesaplanan ancak tahsil edilemeyen 16.800 TL tutarındaki KDV’nin tamamı, indirilecek KDV tutarının yüksek olması nedeniyle tecil edilememiştir. Bu durumda 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi uyarınca iade alınabilecek KDV tutarı (16.800 TL – 8.000 TL=) 8.800 TL ‘dir.. Firmanın, halıları üretmek için yüklendiği KDV tutarı 12.000 TL olduğundan, 8.800 TL KDV, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 3.200 TL KDV ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle iade olarak talep edilebilir.

Buna göre, 01.05.2014 tarihinden önce firma DİİB kapsamındaki satışları nedeniyle doğrudan 16.800.-TL KDV iadesi alabilirken, 01.05.2014 tarihinden sonra bu iade 8.800.-TL’ye düşmektedir. Dolayısıyla, firmanın KDV iadesinden kaybı şöyle hesaplanır:



3-(C) Dış Ticaret A.Ş:

220.000 TL ile 210.000 TL arasındaki fark olan 10.000 TL’nin (% 18)’ini aşmamak üzere, söz konusu ihracat nedeniyle yüklendiği KDV’yi iade alabilir.

Buna göre ( C ) Dış Tic A.Ş.’nin maksimum alabileceği KDV İadesi 10.000x%18=1.800.-TL’dir.

11.11.2016

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.