Rahmi Çelik
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
rahmi_celik58@hotmail.com

Mal İhracatında Mahsuben KDV İadesi Alma Prosedürü

Bu yazımda ihracatta KDV İadesi’nin nasıl istenmesi gerektiği uygulamalı olarak örnekle anlatacağım. Bilindiği üzere ihracatta KDV iadesi 3065 sayılı kanunun 11/a maddesine göre yapılmaktadır. Bir konu hakkında işlem yaptığımızda işlemin mantığından hareket etmek bize daha sağlıklı yol gösterecektir. Bilindiği üzere KDV’nin en önemli maddesi indirim, mekanizmasıdır. Tüketim vergisi olan KDV nihai sonuçta ödenen bir vergidir. Ticari faaliyet devam ediyorsa yüklenilen verginin indirim yoluyla giderilmesi gerekir. İşte ihracatta KDV tahsilatı söz konusu olmadığı için ihraç edilen bu mal ve hizmetlerle ilgili yüklenilen KDV’yi bir çok sebepten dolayı devlet yukarıdaki madde gereği  iadesini yapmaktadır. Buradaki mantık ihraç edip ve karşılığında KDV tahsil etmediğimiz bu mal ve hizmetle ilgili yüklendiğimiz KDV’ nin iadesini isteyebileceğimizdir. Öncelikle bunun tespitini yapmalıyız.

Düşünün işletmemizde ürettiğimiz onlarca malın bir kısmının yurt içinde satıldığını, bir kısmının ise ihraç edildiğini, ama bu malların tamamının aynı fabrikada üretildiğini ve tamamına yaptığımız her türlü alım ve giderlere KDV ödediğimizi. İşte işe buradan başlamalıyız. Burada ihraç ettiğimiz mal veya hizmette ne kadar KDV ödediğimizi tespit etmeliyiz. Önce ihraç edilen malın bünyesine giren KDV’,yi tespit etmeliyiz, daha sonra fabrikada ki ortak genel giderlerden ihraç edilen mala isabet eden KDV’yi bulmalıyız. Konuyu basit bir örnekle açıklayıp, iade prosedürünü göstermeye çalışacağım.

 Örnek: tekstil üreten bir firmayız . Şubat 2017   ayı satışlarımız şöyledir.

 Yurt içi satışlarımız :

  % 8 lik satışlarımız                              :140.975.63               hesaplanan kdv :  11.278,05

  % 18 lik satışlarımız                            : 1.205.41                   hesaplanan kdv :      216,97

  TOPLAM                                            :142.181.04

Yurt dışı satışlarımız     :  Mal ihracı       :26.080.86

 Böyle bir durumda ilk olarak yapmamız gereken;  iade talebine dayanak teşkil eden bir hesaplama tablosu oluşturmak. Tabloyu aşağıdaki gibi oluşturacağız.

Yurt içi satışlar + yurt dışı satışlar  = toplam satış  -----yurt dışı satış :  toplam satış = yurt dışı satışın toplam satış içindeki oranı

142.181,04+26.080.86  = 168.261,90------    26.080.86: 168.261.90  = % 15,50  bulunan bu oran toplam satışlarımızın içinde % 15,50 oranında yurt dışı satışlarımız olduğudur.İşte bu oran bizim yüklendiğimiz KDV’nin  ihracat yaptığımız aydaki yükünü bize vermektedir.Yani iadesini talep edeceğimiz KDV bu kadar olmalıdır.

Bu tespiti yaptıktan sonra şimdi bu aydaki yüklenilen KDV’nin hesaplamasına geçebiliriz. Bu hesaplamada sadece bu aydaki indirilecek KDV değil 190 hesapta devren gelen KDV de dikkate alınacaktır.

GİDERLERİN DAĞILIMI

 

GİDERLERİN İHRACATA PA DAĞILIMI
HESAP NO	HESAP ADI	MATRAH % 18	KDV % 18	MATRAH % 8	KDV % 8	TOPLAM KDV	YÜZDE	İADE KDV'si
720	FASON İŞÇİLİK GİD.			87.589,25	7.007,14	7.007,14	0,41	0,00
730	GENEL ÜRETİM GİD.	14.965,96	2.693,87	3.190,31	255,22	2.949,10	0,41	3.159,90
760	PAZ.SAT.DAĞ.  GİD.	13.192,20	2.374,60	8.650,00	692,00	3066,60	0,41	1.204,09
770	GENEL YÖNETİM GİD.	9.954,96	1.791,89	9.655,00	772,40	2.564,29	0,41	969,52

MAL BÜNYESİ İÇİNDEKİ KDV DAĞILIM LİSTESİ                                                                                          

SIRA NO:         FİRMA ADI       TARİH  FATURA NO     CİNSİ   MATRAH          KDV     YÜKLENİLEN

1-               X Ltd.şti.            02.02.2017      1111111    kumaş       40.000.-       3.200.-        3.200.-

2-               Y Ltd.şti             04.02.2017      2222222    fermuar        5.ooo.-          400.-           400.-

3-               J. Ltd.şti.           06.02.2017       xxxxxxx      tela.             8.000.-          640.-           640.-

4-               T Ltd.şti.            03.02.2017       ıııııııı         iplik.düğme  5.000.-           400.-           400.-

TOPLAM :                   4.640.-

Görüldüğü üzere üretim gideri ve genel giderler için yüklenilen KDV toplamı 15.586,13.-tl.dir.Üretilen malın alımında  yüklenilen KDV ise 4.640,00.-tl  olup toplamda bu mallar için 20.226,13.- TL. KDV yüklenmiş olmaktayız. Yukarıdaki formüle göre bu KDV’nin %15.50.si ihraç edilen  mal ile ilgili yüklendiğimiz miktardır. Bu durumda iadesini talep edeceğimiz miktar  20.226,13  x  15.50 = 3.135,05.-TL.dir.Bu miktar  ihracat bedeli olan 26.080,86.- X  %18 :4.694,55.-TL.yi geçmemesi gerekmektedir. Örneğimize göre geçmemektedir. Malumunuz olduğu üzere iade talep edebilmemiz için ödenecek KDV’nin çıkmaması lazım. Başka bir değişle Mart/2017 dönemine devreden KDV çıkmalıdır.

Şimdi sırasıyla yapacağımız işlere geçelim. Önce beyannamemizi düzenleyip Gelir idaresine verelim. Beyannamenin nasıl doldurulduğunu biliyorsunuzdur. Ben beyannamede ihracat kısmını vereceğim.

      TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER

  İstisna türü                      teslim ve hizmet tutarı                             yüklenilen kdv

 301-mal ihracatı                    26.080.86.-                                         3.135,05.-

  Beyannamenin bu bölümü yukarıdaki örneğimize göre doldurulup idareye gönderilecek ve

Onaylama işlemi yapılarak beyanname verilmiş olacak. Daha sonra firmanın internet vergi dairesi şifresiyle internet vergi dairesine aşağıdaki sırayı takip ederek girilecek

1- İnternet Vergi Dairesinin ana sayfasındaki “GİRİŞ” butonu tıklanarak sisteme giriş yapılır.

2-Daha sonra ekrana gelen Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre alanları doldurularak (vergi daireniz kapalı zarf içinden bu bilgileri tarafınıza teslim edecektir) “GİRİŞ” butonuna tıklanır.

3-Açılan ekrandan “BİLGİ GİRİŞİ” butonuna tıklanır. Buradan “KDV İadesi Talebi Girişi” linki tıklanır

4-İlk defa iade talebinde bulunulacaksa açılan ekrandan “KDV İadesi Talebi Girişi” linki tıklanır. Ancak henüz oluşturulmakta olan ve/veya onaylanmamış bir iade talebi varsa “Daha Önce Girilen KDV İade Talepleri” linki ile bu iade talebine ulaşılabilir.

5-Açılan ekrandan iade taleplerine ilişkin olarak sorulan sorular cevaplandırılır.

Bu aşamalardan sonra gelen ekran sizi yönlendirecektir. Bu konuda GİB. sayfasında kullanma klavuzları vardır. Meslektaşların yapacağı işlemlerin de  uygulamaya yönelik tüm  açıklamalara  burada yer verilmiştir.

Mahsuben iade taleplerinde SGK ya borç mahsubu isteyeceksek borcumuzu gösterir tahakkuk fişini ibraz etmeliyiz. Şayet vergi dairesindeki borçlara mahsup isteyeceksek bu borçları dilekçemizde belirtmemiz gerekir.

25.04.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.