YAZARLARIMIZ
Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com



117 Nolu KDV Tebliği İle KDV Tevkifatı Uygulamasında Önemli Değişikler Değişiklikler Yapıldı

Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan ve KDV tevkifatlarında önemli değişiklikler içeren 117 NOLU KDV tebliğine istinaden yapmış olduğumuz kısa ve tablolu çalışma aşağıdaki gibidir.  Söz konusu tebliğe göre önceden tevkifata tabi olmayan bazı hizmetler de bundan böyle tevkifata tabi olacaktır. Örneğin servis taşımacılığı, baskı ve basım hizmetleri ve ağaç ve orman ürünleri teslimi .

Yine Kasapların yapmış olduğu ½ oranındaki tevkifat uygulaması kaldırılmış, özel güvenlik hizmetleri de işgücü kapsamında 9/10 tevkifata tabi tutulmaya başlanmıştır. Ancak özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir.

Yine, Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Aynı şekilde,Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul ürünlerin ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. Buda önemli yeniliklerden biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Önceki uygulamada ilk üreticiler ve ithalatçılar tevkifat yapmak durumundayken bu tebliğ ile birlikte sadece sonraki safhalar tevkifata tabi tutulmuştur.

Getirilen en önemli yeniliklerden biri de Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli  1.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.

 

 

Hizmetin Cinsi

Hizmetin verildiği Kuruluşlar

Tevkifat Oranı

 

 

 

 

 

 

 

 

Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt proje hizmetleri

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,


Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

2/10

 

 

 
 

 

 

Etüd-Plan-proje,danışmanlık,denetim

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,

Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

9/10

 

 

 
 

 

 

Makine,Teçhizat,demirbaş ve taşıtlara ait tadil,bakım ve onarım

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,

Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

5/10

 

 

 

 

 

Yemek servisi hizmetleri

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,

Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

5/10

 

 

 
 

 

 

İşgücü temin hizmetleri ve Özel Güvenlik Hizmetleri

TÜM KDV Mükelleflefleri

9/10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Yapı Denetim Hizmetleri

Tüm KDV Mükellefleri

9/10

 

 

 

 

 

 

 

 

Fason Tekstil,Konfeksiyon

Tüm KDV Mükellefleri

5/10

 

 

Çanta ve Ayakkabı dikim

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Turistik Mazağzalara verilen

Tüm KDV Mükellefleri

9/10

 

 

müşteri bulma hizmetleri

 

 

 

 

 

 

 

 

Spor Kulüplerinin Yayın,Reklam ve İsim Hakkı             gelirlerine konu işlemler

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Tüm KDV mükellefleri

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9/10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Temizlik, çevre ve bakım
 

 Tüm KDV Mükellefleri

 7/10

 

 

Servis Taşımacılığı
 

Tüm KDV mükellefleri

5/10

 

 

Her türlü baskı ve Basım

 

 

 

Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

 

5/10

 

 

 

 

 

 

 

 

Külçe metal teslimleri

Tüm KDV Mükellefleri

7/10

 

 

 

 

 

 

 

 

Bakır,Çinko ve Alüminyum

Tüm KDV Mükellefleri

7/10

 

 

Teslimleri

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Hurda ve atık teslimleri

Tüm KDV Mükellefleri

9/10

İstisnadan vazgeçildiği takdirde
tevkifat uygulanacaktır

 

 

 

 

 

 

Hurda ve atıklardan elde edilen Kauçuk ve Plastik

 

 

 

Tüm KDV Mükellefleri

9/10

 

 


Hammadde

 

 

 

 




Pamuk,tiftik,yün ve yapağı

Tüm KDV Mükellefleri

9/10

 

 

Ağaç ve Orman Ürünleri

 

 

 

Tüm KDV Mükellefleri

9/10

 

 

16.04.2012

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.


GÜNDEM