YAZARLARIMIZ
Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com



Türkiye Sınırları İçindeki Transit Ticarette KDV, BA BS ve Muhasebe Uygulaması

Değerli okurlar, makalemizin başlığı herkese biraz tuhaf gelebilir. Transit ticaret esas olarak Türkiye sınırları dışında yapılan bir uygulamadır ancak Türkiye sınırları içinde olması kafa karıştırıcı gelebilir.

Son dönemlerde, yurt dışındaki bir firmanın, Türkiye sınırları içindeki bir A firmasından malı satın alıp yurt dışına çıkarmaksızın tekrar yurt içindeki B firmasına satması şeklindeki ticaret yapısında artmalar meydana gelmiştir. Konuyu sizler için uygulamalı olarak ele alıp değerlendirdik.

3 Tane firmamız olsun.  Azeri firması, Türkiye’de mukim (A) Firması ve yine Türkiye’de mukim (B) Firması

Azeri firması (A) firmasından aldığı malı hiç yurt dışına çıkarmaksızın (B) firmasına satacaktır.

1. Azeri firması (A) firmasından malı 1.000 TL artı 180 TL KDV olmak üzere satın alsın. (A) firması düzenleyeceği faturada KDV yi 180 TL olarak beyan edecek ve ödeyecektir. (A) firması BS formunda ise firmanın ünvanını yazıp vergi kimlik numarası bölümüne 2222222222 yazacaktır.

2. Azeri firması (A) firmasından aldığı bu malı (B) firmasına 2.000 TL ‘ye satmıştır. Azeri firmasının düzenleyeceği faturada KDV’yi 360 TL olarak göstermek zorunda değil. Malın bedeline 2.000 TL demesi yeterlidir. İşte bu durumda (B) firması aşağıdaki gibi hareket edecektir.

a) (B) firması faturadaki 2.000 TL mal için kendisi yüzde 18 KDV hesaplayacaktır.  360 TL olarak hesaplanan KDV, (B) firması tarafından hem 191 nolu hesapta İndirilecek KDV olarak gösterilecek hem de 360 nolu hesapta 2 Nolu KDV beyannamesi ile Azeri firması adına sorumlu sıfatıyla Hazine’ye beyan edip ödeyecektir. Kısacası, (B) firması, KDV yi hem indirim konusu yapacak hem de aynı anda ödeyecektir. Net KDV etkisi böylece sıfırdır.

b) (B) firması BA formunda ise firmanın unvanını yazıp vergi kimlik numarası bölümüne 1111111111 yazacaktır.

3.  Şimdi her iki firmanın muhasebe kayıtlarını yapalım;

(A) firmasının muhasebe kayıtları;

-------------------------------------------/--------------------------------------------

120 AZERİ FİRMASI         1.180

                               600 YURT İÇİ SATIŞLAR       1.000

                               391 HESAPLANAN KDV          180

-----------------------------------------------------------------------------------------

(B) firmasının muhasebe kayıtları;

-------------------------------------------/--------------------------------------------

153 TİCARİ MALLAR         2.000,00

191 İNDİRİLECEK KDV          360,00

                               320 AZERİ FİRMASI                                       2.000,00

                              360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR              360,00

-----------------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere (B)  firması Azeri firmasına 2.000 TL ödeyecektir. 2.000 TL ye isabet eden 360 TL KDV Azeri firmasına değil Hazineye ödenecektir.

25.09.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

GÜNDEM