Motorlu Taşıtlar Vergisini Daha Az Ödeme İmkanı Olduğunu Biliyor Musunuz? (SMMM Güray ÖĞREDİK)

İkinci taksiti bu ay (Temmuz 2007) içerisinde yatırılması gereken Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) tutarını daha az ödeme imkanı olduğunu biliyor muydunuz? Maliye, 2004 yılında MTV'yi hesaplama yöntemini değiştirdikten sonra piyasa değerine oranla oldukça yüksek tutarda vergi talep ettiği araçlara, kasko değeri ile orantı kurulmak suretiyle daha düşük tarifeden ödeme imkanı tanımıştır.

2- YASAL MEVZUAT HAKKINDA BİLGİ

Konu hakkında Maliye Bakanlığı 2004 yılından bugüne kadar her yıl genel tebliğ şeklinde açıklamalar yapmıştır. Son genel tebliğ ise 20.12.2006 tarihli 28 seri numaralı MTV Genel Tebliği’dir.

5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunu 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, “(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.

14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.

Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır. İşin ilginç tarafı; vergi otoritesi, fazla tahsilat yaptığını kabul ettiği halde bu tür araçların vergisini düşürme yerine, düşük tutardaki ödeme için kişisel başvuru şartı arıyor. Bu imkandan sadece haberi olup başvuranlar faydalanabilirken, haberi olmayanlar veya vergi dairesine başvurmayı ihmal edenler yüksek tutarda vergi ödemek durumunda kalıyorlar. Bir de bu imkandan genelde motor hacmi yüksek araçlar faydanabiliyor.

Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.

3- KASKO SİGORTA DEĞERİNİN BELİRLENMESİ

14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi” esas alınacaktır.

Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi”nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.

Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi”nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.

Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.

Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi”nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.

4- MÜKELLEFLER TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği 28 Numralı MTV Genel Tebliği’nin ekinde yer alan (EK 1) “Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu”nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.

5- YETKİLİ SİGORTA ACENTELERİ TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER

Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi”ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından “Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu” (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.

“Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi”nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, “Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu” düzenlenecektir.

Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri “Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu”nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.

6- VERGİ DAİRELERİ TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER

Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu “Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu” ile ilgili yılın “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi” vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.

7- AÇIKLAMALAR

Motorlu Taşıtlar Vergisi normalde aracın cinsine, modeline, silindir hacmine, yaşına ve tipine göre alınıyor. Mesela binek aracı olarak kullanılanlar I sayılı tarifede yer alırken, ticari maksatla kullanılanlar II. tarifede, deniz ve hava taşıtları da III ve IV. tarifede sınıflandırılıyor.

Bu tarifelerde yer alan araçların ödeyeceği vergiler kademeler şeklinde tespit edilmiş durumda. Kademelere göre alınacak vergiler her sene başında Maliye tarafından güncelleniyor ve her araç için ödenmesi gereken vergi tespit ediliyor. Araç sahipleri vergilerini ödemek istediklerinde vergi dairesine müracaatta bulunuyor ve aracın bulunduğu kademeye göre daha önce tespit edilen vergiyi ödüyorlar.

Bakanlar Kurulu kararı ile getirilen uygulamaya göre; MTV Kanunu'nun (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için uygulanacak olan Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarları, bu araçların kasko sigortası değerlerinin yüzde 5’ini aşıyorsa, vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanıyor. Bu imkandan faydalanmak araç sahiplerinin vergi dairesine müracaat etmesi şartına bağlı ve mükelleflerin bu uygulamadan faydalanabilmesi için taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olması da gerekmiyor.

Öte yandan bu hesaplamalarda araçların kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerleri değil; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından yayınlanan “Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi”nde yer alan değerler esas alınıyor. Ayrıca herhangi bir sebeple hasarlı duruma gelmiş olan taşıtların hasar durumları, MTV tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınamıyor.

Mtv Kanunu I sayılı tarifeye giren aracı olan okurlarımız, tablodan ne kadar vergi ödeyeceklerini bulabilir.

A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

(I) SAYILI TARİFE

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (YTL)
Motor Silindir Hacmi (cm³)	1 –3 yaş	4 – 6 yaş	7 – 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ve aşağısı	328,00	229,00	130,00	98,00	38,00
1301 – 1600 cm³e kadar	524,00	393,00	229,00	163,00	64,00
1601 - 1800 cm³ e kadar	920,00	722,00	426,00	261,00	103,00
1801 – 2000 cm³e kadar	1.446,00	1.117,00	657,00	393,00	157,00
2001 – 2500 cm³e kadar	2.170,00	1.578,00	986,00	591,00	236,00
2501 – 3000 cm³e kadar	3.025,00	2.631,00	1.645,00	887,00	328,00
3001 – 3500 cm³e kadar	4.606,00	4.144,00	2.498,00	1.249,00	460,00
3501 - 4000 cm³ e kadar	7.238,00	6.251,00	3.684,00	1.645,00	657,00
4001 cm³ ve yukarısı	11.845,00	8.883,00	5.263,00	2.368,00	920,00
2) Motosikletler
100 - 250 cm³’e kadar	64,00	51,00	38,00	25,00	12,00
251 - 650 cm³’e kadar	130,00	98,00	64,00	38,00	25,00
651 - 1200 cm³’e kadar	328,00	196,00	98,00	64,00	38,00
1201 cm³ ve yukarısı	789,00	524,00	328,00	261,00	130,00

Bu arada aracın yaşını tespit ederken model yılını 1 yaş kabul etmek ve içerisinde bulunduğumuz yılı da hesaplamalara dahil etmek gerekiyor. Mesela 2005 model bir araç 3 yaşında kabul ediliyor. Bu imkandan faydalanmak isteyen mükelleflerin vergi dairesinden veya Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi internet sitesinden (www.gib.gov.tr) temin edebilecekleri formu yetkili sigorta acentesine düzenlettirmeleri gerekiyor. Daha sonra bu form ve dilekçe ile Motorlu Taşıtlar Vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine müracaat etmeleri lazım. Ayrıca MTV'nin ilk taksidi yüksek tutardan ödendiyse ve kasko değeri uygulamasından faydalanma imkanı varsa fazla ödenen miktarın ikinci taksite mahsup edilmesi de mümkün.

8- ÖRNEKLER:

Örnek-1) Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 1995 model 13 yaşında bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 40.000 YTL olması halinde, 2007 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

Taşıtın kasko sigortasına esas değeri : 40.000 YTL

Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (40.000 x %5=) : 2.000 YTL

2007 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı : 2.368 YTL

Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı :1.645 YTL

Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 1.645 YTL olacaktır.

Örnek-2) Motor silindir hacmi 3200 cm3 olan 2000 model 8 yaşında bir arabanız var. Kasko sigortasına esas olan değeri 30.000 YTL. İlk MTV taksiti de normal tarife üzerinden ödenmiş. Bu durumda 2007 yılında ödenmesi gereken Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarı ve ikinci taksitte yatırılacak tutar aşağıdaki gibi olacaktır:

Taşıtın kasko sigortasına esas değeri: 30.000 YTL
Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin yüzde 5’i : (30.000 x % 5): 1.500 YTL
Tarifeye göre ödenmesi gereken MTV: 2.498 YTL
Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV: 1.645 YTL
İlk taksitte ödenen MTV (2.498/2): 1.249 YTL
İkinci taksitte ödenmesi gereken MTV (1.645- 1.249): 396 YTL

Arabanın Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarı, kasko değerinin yüzde 5’ini aştığından, ödenecek Motorlu Taşıtlar Vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 3001-3500 cm3 arası ve 7-11 yaş grubunun yer aldığı kademedeki 2.498 YTL yerine; bunu bir alt kademesi olan 2501-3000 cm3 arası ve 8 yaş grubu için ödenmesi gereken bin 645 YTL olacaktır. Ayrıca ilk taksit normal tarifenin yarısı nispetindeki 1.249 YTL olarak ödendiğinden, vergi dairesine müracaat edilerek, ikinci taksit için sadece 396 YTL yatırmak yeterli olacaktır.