YAZARLARIMIZ
Güney Çınar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
guneycinar@hotmail.com



DİİB Sona Ulaşıldı


DİİB sahibi mükelleflerin mağduriyetlerinin çözüm üretilmesi için “DİİB Kapsamında Satın Aldığı Girdileri Kullanarak Ürettiği Malı İhraç Kayıtlı Olarak Teslim Eden Bir Mükellefin İade Alacağı KDV Tutarı Hesaplarken Dikkat Etmesi Gereken Tebliğ(ler)!” başlıklı yazımızda 15.02.2017 tarihinde resmi gazete’de yayımlanan 11 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin “MADDE 19’da ifade edilen genel vergi oranından anlaşılması gerekenin % 18 KDV oranı olması gerektiği ve hakkı kaybına uğramaması için firmalarımızın yazımızın “3-Hak kaybı olmaması için ilgili dönem ihraç kaydıyla satışı yapılan 2.403.913,28 TL’nin hesaplanan % 8 e tekabül eden tutarı 192.313,06 TL’nin, İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV tutarı olarak talep edilmelidir.” demiştik.

Gelir İdaresi Başkanlığının, İnternet Vergi Dairesi sayfasında Beyanname Düzenleme Programında (BDP) 07.04.2017 tarihinde güncelleme yapılmıştır. Yapılan güncelleme ile ihraç kaydıyla teslimlere ait bildirim bölümünde “Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV” sekmendi “Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mal bedeli” olarak güncellenmiş ve aradaki farka tebliğde belirtildiği gibi genel vergi oranı (%18 KDV oranı) uygulanmaktadır.

Örneğin;  Halı imalatı sektöründeki bir firmanın DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin ilgili dönem KDV iade alacağı hesaplaması için aşağıdaki verileri incelersek, demiştik.

İhraç Kayıtlı Satış Tutarı

: 2.403.913,28 TL

Hesaplanan KDV’si

:    192.313,06 TL

 

 

DİİB kapsamında satın aldığı girdilerin mal bedeli

:    977.851,90 TL

DİİB kapsamında satın aldığı girdilerin KDV’si

:    118.515,65 TL

 

 

 

1-) Yapılan güncelleme ile ilgili dönem ihraç kaydıyla satışı yapılan 2.403.913,28 TL’den Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mal bedeli 977.851,90 TL olan tutarlar arasındaki fark olan 1.426.061,38 TL tutarına genel vergi oranı (%18) uygulandığında bulunan 256.691,04 TL tutarını aşamaz denilmektedir. ihraç kaydıyla satışı yapılan 2.403.913,28 TL’nin hesaplanan % 8’ine tekabül eden tutarı 192.313,06 TL’nin, İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV tutarı olarak hesapladığı görülmektedir.

2-) Yapılan güncelleme ile ilgili dönem ihraç kaydıyla satışı yapılan 2.403.913,28 TL’den Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mal bedeli 1.550.414,00 TL olan tutarlar arasındaki fark olan 853.499,28 TL tutarına genel vergi oranı (%18) uygulandığında bulunan 153.629,87 TL tutarını aşamaz denilmektedir. Bu durumda ise ihraç kaydıyla satışı yapılan 2.403.913,28 TL’nin hesaplanan % 8’ine tekabül eden tutarı 192.313,06 TL’nin yerine genel vergi oranı uygulanmak sureti ile bulunan 153.629,87 TL, İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV tutarı olarak hesapladığı görülmektedir.

Bölgemizde bulunan ve Ülke ekonomisine katkısı büyük olan bu durumdaki halı firmalarımız için yaşadıkları bu karışıklık son bulmuş olup, hesaplamalarını yukarıda açıkladığımız şekilde yapmayan firmalarımızın Ocak 2017 ve Şubat 2017 KDV beyannamelerine düzeltme vermeleri gerekmektedir.

 Gelir İdaresinin 11 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğdeki konuya ilişkin genel vergi oranından ne anlaşılacağı ve ne şekilde uygulanması gerektiği hakkında genel bir açıklama beklemekteydik. Yapılan güncelleme ile konu açıklamaya kavuşmuş ve uygulamanın ne şekilde olacağı belirlenmiştir. Bu süreçte Gaziantep ilimizde kurulan Gaziantep İhtisas Vergi Dairesinin konuya yaklaşımı ve ilgisinden dolayı Gelir İdaresi daha hızlı bir şeklide konuyu sonuçlandırmıştır. Gaziantep İhtisas Vergi Dairesine meslek camiamız adına teşekkür ederim.

                      

Yapmayı öğrenmek zorunda olduğumuz her şeyi, yaparak öğreniriz. Aristoteles

                                                                                                                   

KAYNAKÇA:

- KDV Uygulama Genel Tebliği

- 15.02.2017 Gün ve 29980 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 11 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ         

- Gelir İdaresi Başkanlığının, Beyanname Düzenleme Programı

     

10.04.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.


GÜNDEM