YAZARLARIMIZ
Güney Çınar
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
guneycinar@hotmail.com



DİİB Sahibi Mükelleflerin İhracatçı Firmalara KDV’li Teslimleri Sonucu İhracatçı Firmalara KDV İadesi Yapılacaktır


DİİB sahibi mükelleflerin 04.10.2016 tarih ve 29847 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7 seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmasına dair tebliğin yayınlandığı günden itibaren DİİB sahibi mükelleflerden ihraç edilmek üzere KDV’li mal alımı yapan ihracatçı firmalar KDV’li mal alımından vazgeçmiştir. 04.10.2016 tarihinden önceki bu şekildeki alışlarından dolayı talep etmiş oldukları KDV iade alacaklarını ihracatçı firmanın bu kapsama giren ilgili dönem mal alış matrahından, yüklenilen malda kullanılan DİİB’li alış matrahının çıkarılması sonucunda oluşacak matrahın,  bu kapsama giren ilgili dönem mal alış matrahına oranlamasıyla bulunacak orana göre; ilgili malların KDV tutarları isabet eden kısmı yüklenmesi ve kalan kısmı devreden KDV ekleyerek yapılan hesaplamalar ve gerekli düzeltme işlemleri sonrasında KDV iadeleri sonuçlandırılmıştır.

Çözüm olarak beklediğimiz Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 8) beklentilerimizi boşa çıkmış ve Ülke genelinde çok az sayıda bulunan dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketleri için çıkarılan bir tebliğ olduğunu sonucuna ulaştık. Bu konuda gerek Yeminli Mali Müşavir Odaları gerekse şirket sahipleri Maliye Bakanlığı GİB ve Vergi Dairesi Başkanlıkları ile birçok görüşmelerde bulunmaya devam etmiş ve Ülkemiz açısından büyük öneme sahip ihracatçı firmaların çözüme ulaştırılması ve dünya genelinde rekabet gücümüzün artırılması için gerekli düzenlenmenin yapılması beklenilmekteydi.

 2017 yılı adına umutlarımızı artırmaya devam edeceğiz demiştik ve 15.02.2017 tarihinde resmi gazete’de yayımlanan 11 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin MADDE 19 – Aynı Tebliğin (IV/A-1.5.) bölümünün birinci paragrafı yürürlükten kaldırılmış, ikinci paragrafının birinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.


“DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz.” denilmektedir. Yapılan bu değişiklikle birinci paragrafı yürürlükten kaldırılması DİİB sahibi mükelleflerin ihracatçı firmalara KDV’li teslim yapabileceği ve ihracatçı firmalarında KDV İadelerini yine alabilecekleri anlaşılmaktadır. Aynı zamanda 04.10.2016 öncesi dönemlere ait KDV iadeleri de aynı şekilde yapılacak olup, bu konudaki düzeltmeler de kabul edilecektir.

 

Ayrıca ikinci paragrafının birinci cümlesinde yapılan değişiklik ile KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden imalatçı firmaların bazılarından DİİB kapsamında hammadde alımları (pp granül hammadde, izool, poliol vs)  % 18 ve satışını yaptıkları ürünlerin KDV oranı %8 olması sebebiyle uğradıkları mağduriyette ortadan kalkmıştır. KDV iade taleplerinin yerine getirilmesi bakımından 11 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin bahse konu maddesi DİİB sahibi mükellefler ve ihracatçı firmalar için çözüm olmuştur.

Hata değil çare bulun. Henry Ford

 

                                                                                                                   

KAYNAKÇA:

- KDV Uygulama Genel Tebliği

- 04.10.2016 Gün ve 29847 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ         

- 13.12.2016 Gün ve 29917 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 8 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ         

- 15.02.2017 Gün ve 29980 Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 11 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ         

21.02.2017

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.


GÜNDEM