RSS | Sitene Ekle | Giriş Sayfam Yap | Sık Kullanılanlara Ekle | Asgari Ücret 2014 | 2014 Asgari Geçim İndirimi | Reklam | Bize Ulaşın    


SMMM Vedat Nair
Borçlar Kanunu, Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanununda Fatura İle İlgili Düzenlemeler
(21.10.2014)
Kuyumculuk Muhasebesi ve İşlemleri

MUHASEBECİLERE VE MALİ MÜŞAVİRLERE ÖZEL İNTERNET SİTESİ DETAYLAR İÇİN TIKLAYINIZ

ÜCRETSİZ ÜYELİK

Ücretsiz üye olun,
güncel bilgiler e-posta adresinize gelsin.

 
E-Posta Adresiniz:

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

Asgari Ücret 2014
Asgari Geçim İndirimi 2014
Basından Yazılar
E-Kitaplar
İstirahatli / Raporlu İşçinin Bildirimi
Fazla Mesai Ücreti Hesaplama
Kıdem Tazminatı Fonu
Pratik Bilgiler 2014
Güncel Mevzuat
Soru-Cevap
Tek Düzen Hesap
    Planı
Vergi Takvimi 2014
Videolu Soru-Cevap
    (Yeni)
Yazarlarımız

 SON YAZILAR
  Borçlar Kanunu, Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanununda Fatura İle İlgili Düzenlemeler

  Meslek Mensupları İçin Geleceğin İpuçları: Yeni Orta Vadeli Program

  KDV Değişikliği Tablosu - 2

  Batık Alacaklar Vergiden Düşülebilir

  Stajyer Kadroların Dörtte Biri İşi Biliyor

  Askerlik Borçlanması Yapabilir Miyim, Prim Ödemeye Devam Etmem Gerekir Mi?

  Emekliye Yoksulluk Sınırı Altında Aylık Verilirken Fak Fuk Fon Yardım Verilecektir

  Emeklilik Yazı Dizisi - 2: Kadın Memurların Emekli Sandığı’ndan Emeklilik Şartları

  Gayrimenkullerde İktisap Tarihi

  Rant Vergisi

  Kasa/Ortaklar Cari Affından Yararlananlar Kar Dağıtımı Yapabilir Mi?

  Elektronik Fatura (E-Fatura) Düzenlememe Cezası

  İhbarda Somut Bilgi ve Belge Şart

  Sarı Basın Kartı Olmayan Basın İndiriminden Faydalanabilir Mi?


YAZARLARIMIZ
Dursun Ali YAZ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Yeditepe Üniversitesi, MBA






ASGARİ ÜCRETLİNİN İŞVEREN ÜZERİNDEKİ VERGİ MALİYETİ

Tarih: 21.01.2009

4857 sayılı İş Kanununun 39. maddesine istinaden Asgari Ücret Tespit Komisyonunca 2009 yılı için uygulanacak asgari ücret, 30/12/2008 tarihli ve 27096 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Özel sektör için açıklanan rakamlar ve değerlendirmemiz aşağıda yer almaktadır.

A) ÖZEL SEKTÖR :

01/01/2009 – 30/06/2009 tarihleri arasında;

Günlük kazanç alt sınırı

:

22,20 TL

Aylık kazanç alt sınırı

:

666,00 TL

Günlük kazanç üst sınırı

:

144,30 TL

Aylık kazanç üst sınırı

:

4.329,00 TL

01/07/2009 – 31/12/2009 tarihleri arasında;

Günlük kazanç alt sınırı

:

23,10  TL

Aylık kazanç alt sınırı

:

693,00  TL

Günlük kazanç üst sınırı

:

150,15  TL

Aylık kazanç üst sınırı

:

4.504,50  TL

 

Özel sektör işletmeleri genellikle çalışanları ile net ücret üzerinden anlaşarak işçi adına yapılması gereken tüm yasal kesintileri de karşılamaktadırlar. Bu durumda SSK primlerindeki veya gelir vergisinde meydana gelen artış veya azalışlar çalışanların net ücretlerine yansıtılmamaktadır.

Bu şekildeki uygulamanın çokluğunu göz önüne alarak konuyu bu kez farklı bir açıdan işlemek istedik.

Çalışanları ile yukarıdaki şekilde anlaşan firmaların bünyesindeki bir asgari ücretli için (net ücreti dışında) katlanmak durumunda olduğu yasal maliyetleri de tablo halinde sunmak için aşağıdaki çalışma yapılmıştır.

 

Asgari Ücretli İşçinin İşverene Yasal Maliyeti  

 

Brüt Asgari Ücret (01/01/2009 – 30/06/2009)

 

               666,00    

 

 

 

 

1

SSK Primi İşçi Payı

14%

                   93,24    

2

İşsizlik Primi İşçi Payı

1%

                     6,66    

3

Gelir Vergisi                                  (*)

15%

                   34,97    

 4

Damga Vergisi

06%

                     4,00    

5

Asgari Geçim İndirimi                 (**)

 

                   49,95    

6

İşçi adına kesilenler

 

               188,82    

7

SSK Primi İşveren Payı               (***)

14,50%

96,57    

8

İşsizlik Primi İşçi Payı

2%

                   13,32    

9

İşveren adına kesilenler

 

               109,89    

10

İşverenin toplam yasal maliyeti

 

        298,71

 

İşverenin Asgari Ücreti Gidere yansıttığı tutarlar 

 

 

 

 

1

Brüt Ücret

 

                 666,00    

2

SSK İşveren Payı

 

                   93,24    

3

İşsizlik İşveren Payı

 

                   13,32    

4

Toplam Gidere atılan tutar

 

               772,56    

=4*20/100

Kurumlar Vergisi avantajı

20%

               154,51    

  

Asgari Ücretlinin Net Vergi Maliyeti 

1

Asg.Ücretlinin Maliyeti

 

                 298,71

2

Kurumlar Vergisi avantajı

 

                 154,51    

=1-2

Bir işçinin net vergi maliyeti

 

               144,20

 

Hesaplamalara İlişkin Açıklamalar 

* Gelir Vergisi bilindiği üzere artan oranlı bir vergidir. (GVK.Md.103) Hesaplama ilk gelir dilimi olan % 15 üzerinden yapılmıştır. Zaten asgari ücretli yıl içinde ikinci dilime istese dahi girememektedir.

Hesaplanan gelir vergisi toplamı 84,92 TL. çıkmaktadır. Ancak 5.satırdaki AGİ toplamı gelir vergisinden indirilerek ulaşılan  =(84,92-49,95) 34,97 TL. rakamı 3.satıra ödenecek gelir vergisi toplamı olarak yazılmıştır.
 

** Asgari geçim indirimi Asgari Ücretin yıllık toplamı baz alınarak çalışan işçinin medeni hali ve çocuk sayısı üzerinden hak ettiği bir katsayı ile çarpımı sonucu bulunmaktadır.

Bu örnekte çalışan kişinin bekar olduğu kabul edilmiştir. Dolayısıyla işçinin elde edebileceği en düşük tutar olan Asgari Geçim İndirimi 49,95 TL. örneğe işlenmiştir.

Bir işçi kaç çocuğu olursa olsun en fazla Gelir Vergisi kadar AGİ almaya hak kazanabilir.

Başka bir anlatımla, asgari ücretli bir çalışan en fazla 84,92 TL. AGİ alabilir. Artan rakamda maalesef sonraki aya devredilemiyor.
 

*** SSK primi işveren hissesi tehlike sınıfına göre değişiklik arz etmektedir.

Tehlike sınıfı arttıkça SSK primi de o nisbette yükselmektedir. Normal bir ticari faaliyette bulunan işletmenin, SSK Prim yükü toplamda % 33,5’dür. Bunun % 14’ü işçi payı kalanı ise % 19,5 işveren hissesi payıdır.

Ancak 5763 sayılı kanunun 24.maddesiyle 5510 sayılı kanuna eklenen 81/1-ı bendi ile işveren hissesinin % 5 'lik kısmı hazinece karşılanacaktır. Bu destekten yararlanabilmek için işverenin prim borcunun olmaması ve bildirgeyi süresinde kuruma iletmiş olması gerekmektedir. Yukarıdaki örnekte % 5'lik indirimden faydalanılmıştır. 

Sözkonusu indirimin muhasebe kaydı için özellikli bir durum bulunmamaktadır. Daha önce % 19,5 oranından hesaplanan rakam 3 ve 7'li grupta çalıştırılırken şimdi bu rakamın , % 5 eksiğine tekabül eden rakamın kayıtlara alınması yeterli olup başkaca bir işlem yapılmasına ihtiyaç bulunmamaktadır.  

Ayrıca 1.000 TL. brüt ücret olan bir kişinin gelir ve kurumlar vergisi maliyetlerini karşılaştırmalı şekilde görmek isteyenler aşağıdaki hesaplamaları inceleyebilirler. 

 

Brüt  Ücret

         1.000,00    

 

 

 

 

 

 

1

SSK Primi İşçi Payı

14%

              140,00    

 

2

İşsizlik Primi İşçi Payı

1%

                10,00    

 

3

Gelir Vergisi

15%

                77,55    

 

4

Damga Vergisi

06%

                  6,00    

 

5

Asgari Geçim İndirimi

                49,95    

*

6

İşçi adına kesilenler

            283,50    

 

7

SSK Primi İşveren Payı

14,50%

              145,00    

 

8

İşsizlik Primi İşçi Payı

2%

                20,00    

 

9

İşveren adına kesilenler

            165,00    

 

10

İşverenin toplam yasal maliyeti

      448,50    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

İşverenin Gidere yansıttığı tutarlar

 

 

 

 

 

1

Brüt Ücret

 

           1.000,00    

 

2

SSK İşveren Payı

 

              145,00    

 

3

İşsizlik İşveren Payı

                20,00    

 

4

Toplam Gidere atılan tutar

         1.165,00    

 

=4*20/100

Kurumlar Vergisi avantajı

20%

            233,00    

 

 

 

 

 

 

 

Ücretlinin Net Vergi Maliyeti

 

 

 

 

 

 

1

Ücretlinin Maliyeti

 

              448,50    

 

2

Kurumlar Vergisi avantajı

 

              233,00    

 

=1-2

İşçinin net vergi maliyeti

 

            215,50    

 

 

* Asgari geçim indirimi, asgari ücret üzerinden hesaplandığından çalışanın ücreti alacağı AGİ tutarını etkilememektedir.

Çevre sorunlarına karşı duyarlı bir kişi olarak, Lütfen gerekmedikçe kağıda yazdırmayalım.!!!

 

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır .)