Ali EGEMEN - Mali Yönetim - Sorular ve Yanıtlar

Şirketimizin işyerinde 2006 yılının son aylarında kullanılan elektrik ve telefonlara ilişkin faturalar Ocak- 2007 yılında düzenlenerek şirketimize gönderilmiştir. Fatura bedelleri 2006 yılında mı yoksa 2007 yılında mı gider yazılacak? Ayrıca; bu faturalarda yer alan katma değer vergisi hangi dönemde indirim konusu yapılacaktır?

 

Gelir Vergisi Kanunu'nun 40’ıncı maddesinin 1 numaralı bendinde, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği hükme bağlanmıştır. Ticari faaliyetle ilgili olarak yapılan ve indirimi mümkün olan giderler, ilgili bulunduğu yılın ticari kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.

Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası geçerli olduğundan, bir giderin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmiş olması yeterlidir. Bu kapsamda, 2006 yılında tüketilen elektrik ve satın alınan haberleşme hizmetlerine ilişkin bedeller, 31.12.2006 tarihi itibariyle tahakkuk etmiş olduğundan, bu giderlere ilişkin faturalar daha sonraki bir tarihte düzenlenmiş olsa dahi,2006 yılına ilişkin olarak beyan edilecek ticari kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.

Diğer yandan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29/1. maddesinde mükelleflerin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplaman katma değer vergisinden, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri hükme bağlanmış, maddenin 3. fıkrasında da indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hüküm altına alınmıştır.

Dolayısıyla, 2006 yılının son aylarında tüketilen elektrik bedelleri ile satın alınan haberleşme hizmetlerine ait faturalar 2007 yılının Ocak ayında düzenlendiğinden, faturalardaki katma değer vergisi,2007 yılı aşılmamak şartıyla söz konusu bu belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirim konusu yapılabilecektir.

(Kaynak: Referans Gazetesi | 12.02.2007)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (156 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.